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中央、省級政策

春雨潤苗 | 研發(fā)費用稅前加計扣除政策要點

時間:2023-06-30????來源:

研發(fā)費用稅前加計扣除政策  

【享受主體】    

除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)等以外,其他行業(yè)企業(yè)均可享受。

    

【優(yōu)惠內(nèi)容】    

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,自202311日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,自202311日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷?!   ?/font>

上述政策作為制度性安排長期實施。

    

【享受條件】    

  1.適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)?!   ?/font>

  2.企業(yè)為獲得科學與技術新知識,創(chuàng)造性運用科學技術新知識,或實質性改進技術、產(chǎn)品(服務)、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動而發(fā)生的相關費用,可按照規(guī)定進行稅前加計扣除?!   ?/font>

下列活動不適用稅前加計扣除政策:    

1)企業(yè)產(chǎn)品(服務)的常規(guī)性升級?!   ?/font>

2)對某項科研成果的直接應用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等?!   ?/font>

3)企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動?!   ?/font>

4)對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變?!   ?/font>

5)市場調查研究、效率調查或管理研究?!   ?/font>

6)作為工業(yè)(服務)流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護?!   ?/font>

7)社會科學、藝術或人文學方面的研究?!   ?/font>

  3.企業(yè)應按照國家財務會計制度要求,對研發(fā)支出進行會計處理;同時,對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬,準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的,應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。    

  4.企業(yè)應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算,準確、合理歸集各項費用支出,對劃分不清的,不得實行加計扣除?!   ?/font>

  5.企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除,受托方不得再進行加計扣除。委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除?!   ?/font>

  6.企業(yè)共同合作開發(fā)的項目,由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。    

  7.企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況,對技術要求高、投資數(shù)額大,需要集中研發(fā)的項目,其實際發(fā)生的研發(fā)費用,可以按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則,合理確定研發(fā)費用的分攤方法,在受益成員企業(yè)間進行分攤,由相關成員企業(yè)分別計算加計扣除。